集權式財務管理有什么特點

　　近年來，隨著經(jīng)濟全球化的趨勢和互聯(lián)網(wǎng)技術的發(fā)展，一 些企業(yè)集團在財務上越來越趨向于集權管理，對分支機構和子公司進行財務集中控制。那么集權式財務管理有什么特點?

　　主要框架和財權配置

　　目前，港務集團財務管理體制的主要框架如下： 董事會—總經(jīng)理—集團財務部—各子公司財務部，這四個層級都是行使財權的主體。

　　董事會享有的財權是對重大財務事項，如重大投資、 籌資、 資本及資產(chǎn)變動、收益分配等行使最終決策權和監(jiān)督權等。總經(jīng)理享有執(zhí)行董事會所授予的財權，即作為公司行政總負責人的財務管理權限。集團財務部行使部分日常財務決策權、指揮權和管理權。各子公司財務部執(zhí)行集團統(tǒng)一的會計制度及 會計政策，行使集團財務部授予的日常財務管理權。

　　財權配置

　　在集權式財務管理模式下，集團母公司憑借其原始資本的權力，把財務管理權力滲透和延伸到子公司。子公司只享有部分財務管理決策權，其重大財權均集中到母公司。下面參照港務集團的實踐運作，對采用集權式財務管理體制，財權在母公司和子公司之間如何配置逐作介紹。

　　1.融資決策權

　　為了保持合理的 資本結構，更好地控制整個集團的融資風險，母公司應牢牢把握以下融資決策權：重大投資項目的融資，超過 資產(chǎn)負債率安全線的舉債 融資，租賃融資，發(fā)行 債券、發(fā)行 股票，母子公司改制中所涉及的融資問題。母公司在集中重大融資權的同時，賦予子公司的融資決策權：在資產(chǎn)負債率安全線內(nèi)的限額舉債、提存的折舊費、稅后利潤留成、與自行決策的投資相配合的融資，如流動資金借款、撥改借款;子公司自行決策的融資項目，則應由母公司審查或備案。

　　2.投資決策權

　　從 對外投資來看，決策權應高度集中于母公司，子公司不應享有決策權。從 對內(nèi)投資來看，決策則可以在集權基礎上采用適當?shù)姆謾?。流動資產(chǎn)投資決策權以及 簡單再生產(chǎn)范圍內(nèi)的技術改造權利完全交與子公司;在擴大再生產(chǎn)范圍內(nèi)的 固定資產(chǎn)投資，應給予子公司限額投資決策權，超過限額的投資項目必須由母公司審批。

　　3.資產(chǎn)處置權

　　子公司擁有 資產(chǎn)的日常管理權，但當涉及對外 長期投資、 無形資產(chǎn)、關鍵設備、成套設備、重要建筑物、限額以上的資產(chǎn)等重要事項的資產(chǎn)處置則必須經(jīng)母公司審批， 流動資產(chǎn)及 其他資產(chǎn)的處置可由子公司自主決定，但需報母公司備案。母公司對子公司重要資產(chǎn)的處置擁有監(jiān)控權。

　　4.資本運營權

　　子公司的對外投資、 合并、 分立、轉讓、改制等資本運營活動決策權限都集中在母公司，子公司一般沒有資本運營權。母公司財務部應該充分發(fā)揮 資本集中和財務專家優(yōu)勢，為集團的財務愿景做出規(guī)劃，合理運用資本運營管理權限。

　　5.資金管理權

　　母公司實行集團內(nèi)部資金集中統(tǒng)一管理。具體來說，就是將集團內(nèi)部的資金結算、各子公司超過限額的對外資金支付、子公司在銀行開設賬戶、子公司的資金收入以及子公司間的資金調(diào)劑等事項由母公司統(tǒng)一辦理和審批。子公司主要負責資金的日常管理和收支核算。為保證子公司經(jīng)營的靈活性和零星開支需要，母公司應該給予子公司限額以內(nèi)的資金支付權。

　　6.成本費用管理權

　　集團母公司通過預算控制手段對各子公司和下屬單位的成本費用進行間接管理。另外，集團子公司和下屬單位所 計提的各項稅金、基金及附加費、保險費應集中匯繳至母公司，由母公司統(tǒng)一對外繳納、統(tǒng)一管理和監(jiān)督。

　　7.收益分配權

　　在集權方式下， 全資子公司的可分配利潤應該由母公司統(tǒng)一支配、調(diào)度，但從子公司的持續(xù)發(fā)展角度考慮，有必要給予子公司一定比例的利潤留成。而對于控股、參股子公司，其收益分配方案由董事會制定，并經(jīng)子公司的 股東大會或股東會審議通過。

　　構建的框架設計

　　在集權式財務管理模式下，母公司憑借其原始資本的權力，將子公司的重大財權集中到母公司，并把母公司的財務管理權力滲透和延伸到子公司。只有正確處理財務配置問題，才能發(fā)揮集權式財務管理體制的優(yōu)勢，特別是母公司作為財務管理中心的作用，從而在集權模式下形成權力集中的“八大中心”。

　　1.融資管理中心 母公司應高度集中對外融資管理權，子公司不得擅自對外舉債和吸收外部資本。母公司融資管理的職責具體如下：提出發(fā)行債券，發(fā)行股票、吸收外部投資等重大融資事項的方案，嚴密監(jiān)控集團資產(chǎn)負債率和借款風險;制訂集團 對外擔保管理辦法;對子公司自行決策的融資事項進行必要的檢查和監(jiān)督;審核子公司授權范圍內(nèi)的對外融資申請;審核子公司融資活動的 現(xiàn)金流量預算;匯總編制全集團融資活動的現(xiàn)金流量預算，實施負債總量控制和資本結構調(diào)整優(yōu)化。

　　2.投資管理中心母公司應該將集團投資和子公司投資納入集團財務戰(zhàn)略規(guī)劃，及時掌握對集團發(fā)展結構與控制結構產(chǎn)生直接或潛在影響的相關信息。母公司投資管理的主要職責有：建立健全母子公司投資立項、審批、控制、檢查和監(jiān)督制度;匯編全集團投資活動的現(xiàn)金流量預算;參與重大固定資產(chǎn)投資項目方案的制定;審核子公司自行決策的投資項目及子公司 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長期性資產(chǎn)的變動情況;會同規(guī)劃發(fā)展部門制定集團公司及其子公司的 對外投資決策方案。

　　3.資金結算中心 如何把母子公司分散的資金集中起來，合理降低資金持有水平，保證集團重點項目的資金需要，是集團資金管理面臨的重要問題。 資金結算中心集中統(tǒng)一管理整個集團的資金，具體工作主要有：統(tǒng)一管理子公司的銀行賬戶;調(diào)劑集團內(nèi)的資金余缺;核定子公司對外付款的定額;審核子公司內(nèi)部貸款申請;主持集團內(nèi)部往來結算管理，組織集團 流動資金管理;控制全集團流動資金存量和應收賬款總量。

　　4.資本運營監(jiān)控中心集團董事會行使集團資本變動及資本經(jīng)營活動的決策權，母公司財務部則作為資本運營管理部門，具體負責管理和監(jiān)控集團資本運營活動。其主要工作如下：擬訂母公司增加或減少注冊資本的方案;擬訂子公司資產(chǎn)重組方案;審批子公司重要資產(chǎn)的處置方案;制定母公司的稅后利潤分配方案;落實集團內(nèi)各單位的集團資本保值增值的責任;監(jiān)控子公司資本運營過程。

　　5.稅費管理中心實行稅費的統(tǒng)一繳納和集中管理，有利于集團整體的稅負最小化，提高集團統(tǒng)一調(diào)度和運作資金的效率。稅費管理部門對集團內(nèi)各種稅金、計提的費用與基金實行集中管理，統(tǒng)一征繳。其主要工作為：分析研究國家的稅法、費用征管規(guī)定與基金管理制度;協(xié)調(diào)并處理好集團公司與稅務、社會保障等機構的征繳關系;制定集團稅費管理政策及稅費籌劃方案;指導和督促子公司各種稅金、費用、基金的計繳;做好集團稅費、 基金賬戶的日常核算和管理。

　　6.財務預算控制中心 預算是母公司對子公司實施有效財務控制的重要手段。母公司在財務預算控制體系中的主要工作內(nèi)容如下：制訂預算編制規(guī)程，指導各子公司及直屬單位編制年度財務預算，匯總編制集團 財務預算，檢查和監(jiān)控 預算執(zhí)行過程情況，對預算執(zhí)行過程中的偏差提出處理建議;審核子公司提出的預算目標調(diào)整申請;組織集團內(nèi)部各單位財務預算完成情況的年度考評工作等。

　　7.財務信息系統(tǒng)中心 建立集團統(tǒng)一的 財務信息系統(tǒng)，運用 網(wǎng)絡技術實現(xiàn)數(shù)據(jù)系統(tǒng)化，進行實時 財務控制，實現(xiàn)現(xiàn)時報告和遠程在線處理，便于集團迅速整合財務資源，有效地作出 經(jīng)營決策，從而提高企業(yè)的管理水平和對市場迅速反應的能力。母公司的主要工作內(nèi)容為：制定集團 財務系統(tǒng)發(fā)展規(guī)劃;推進集團會計電算化網(wǎng)絡系統(tǒng)的建設;實施對下屬單位會計信息的隨時調(diào)用和跟蹤監(jiān)控;建立全集團財務分析系統(tǒng)，及時分析和掌握各單位的經(jīng)營情況與 財務狀況。

　　8.財務會計管理中心母公司財務部作為財務會計管理部門，主要負責財務會計管理體系的運行、財務與會計的業(yè)務管理和集團內(nèi)部財務人員的管理等工作，保證集團財務與會計工作的規(guī)范和高效。具體工作包括：制定集團子公司統(tǒng)一的會計制度;研究并制定集團公司的財務與會計政策;檢查監(jiān)督集團子公司的財務會計工作;統(tǒng)一管理集團財務部下派財務人員，對財務人員負有教育培訓、工作指導、業(yè)務考評、資格管理等職責。