財務內部控制制度是企業(yè)經營管理制度中的一項重要制度，良好的財務內部控制制度對保護企業(yè)財產物資的安全、保證會計信息的真實完整、提高管理效率等具有重要作用。下文是學習啦小編為大家搜集整理的關于企業(yè)財務內控制度論文的內容，歡迎大家閱讀參考!

　　企業(yè)財務內控制度論文篇1

　　淺談企業(yè)財務內控制度建設

　　【摘要】現代企業(yè)都注重企業(yè)的財務管理和會計工作,而要做好就必須以制度為前提,建立起企業(yè)財務內控制度體系。本文介紹了財務控制制度建立的要點和內容。

　　【關鍵詞】內控體系要點內容

　　企業(yè)財務內控體系是指企業(yè)為了提高會計信息質量,保護資產的安全完整,確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序,是現代企業(yè)管理的重要組成部分。從當前實際情況看,部分企業(yè)在發(fā)揮財務內控作用方面存在差距,因內控制度不健全或控制效力不佳等原因,導致企業(yè)資產流失的現象時有發(fā)生。

　　一、企業(yè)財務內控制度建立的要點

　　建立企業(yè)財務內控制度體系應當在各種理論的指導下,在各項條件的支配下,明確其總體思路,這是其根本所在。從長期的實踐中可以看出,財務內控制度的作用表現在內外兩個方面,對內有助于單位經營目標的實現和資產的安全和完整,有利于提高單位內部的管理水平,對外則有利于國家政策法律、法規(guī)的貫徹執(zhí)行,有利于社會經濟秩序的健康運行和整個國家管理水平的提高。因此,在研究構建企業(yè)財務內控制度體系時,要充分考慮財務內控制度(體系)在特定企業(yè)中所處的現狀和環(huán)境,堅持正確的指導思想和工作方法。

　　企業(yè)應當以《會計法》、《具體會計準則》和其他有關法律制度為依據,以企業(yè)的生產經營特點和管理要求為基礎,以會計核算和會計監(jiān)督為中心,針對財務會計工作和管理中的各個環(huán)節(jié),制定便于操作和監(jiān)督檢查的財務內部控制體系,從而規(guī)范單位內部管理,有效防范經營風險,保護單位財產的安全和完整,保證國家政策、法律、法規(guī)制度的貫徹執(zhí)行,并成為企業(yè)內控體系有機的重要的組成部分。

　　企業(yè)在制定財務內控制度,建立其控制體系時,應當在企業(yè)的組織結構和分工中,弄清財務活動在企業(yè)的管理活動中所應擔負的責任和所處的地位,弄清企業(yè)各個層級的作用和責任,弄清每個層級間相互的制約因素,使縱向和橫向的制約機制得以明確,然后在此基礎上建立起財務內控制度(體系)方面應實行的管理職責,縱向與橫向的相互約束監(jiān)督機制,達到總體與局部、各局部之間控制的目的。對于從事各項稽核人員必須確立稽核工作的組織形式和具體分工、稽核的職責權限、稽核的程序方法等,并保證稽核工作的獨立性。

　　企業(yè)應建立起嚴密的財務組織機構,形成完善的財會機構管理模式,分清單位負責人、財務總監(jiān)(總會計師)、會計部門及其機構負責人、會計主管人員的職責權限,建立起崗位責任制,即明確各會計人員的工作崗位設置,各工作崗位的職責和標準,各會計工作崗位的人員和具體分工,各會計工作崗位的輪換,各會計工作崗位的考核等。財務會計工作必須作到“四分開原則”,即決策者和執(zhí)行(決策)者、執(zhí)行(決策)者與記錄者、記錄者與稽核者、稽核者與保管者之間都要在業(yè)務上相互分離。同時也必須實行會計人員的回避制度,以達到分工明確、相互制約之目的。企業(yè)應根據國家各項規(guī)范性要求及企業(yè)業(yè)務需要,選用和設計適當的憑證、單據、賬薄、內部報表和各項資料的記錄,嚴格實行各項規(guī)則和手續(xù),保持憑證及記錄的質量與完整性,以達到從基本環(huán)節(jié)最全面的控制,從而保證會計信息質量和核算、記錄環(huán)節(jié)控制。企業(yè)的財務控制,在于結合企業(yè)情況,符合企業(yè)管理要求的情況下,將企業(yè)的財務會計政策、方法和程序予以規(guī)范和實施。財務會計政策是企業(yè)財務控制的一個標準,企業(yè)的財務管理體制、會計核算體制、資金籌集運用體制等政策都是企業(yè)必須首先確定的框架。

　　二、企業(yè)財務內控制度建立的內容

　　企業(yè)財務內部控制度(體系)的內容是多方面的,我們可以從不同的角度進行構建。如按控制方法構建、按控制的對象(要素)構建、按結構層次構建、按管理環(huán)節(jié)構建等。但不論從何角度出發(fā)構建均須達到對相同內容的控制,達到預期目的。企業(yè)可將幾種框架的結構結合起來,特別是將財務內控制度控制方法與控制對象(要素)相互結合構建具體制度結構。

　　1、原則性的財務、會計制度

　　企業(yè)制定財務內控制度與企業(yè)其他內部管理一樣,應當具有綱領性的規(guī)范制度,國家以《會計法》作為全國會計工作的最高法規(guī),企業(yè)在財務內控制度(體系)方面也應當有自身的“母法”。為此,企業(yè)制定原則性的財務、會計制度作為統(tǒng)控,作為“母法”是極其重要的,它將指導企業(yè)的其他財務內控制度的制定。在“母法”中,既要考慮財務方面的原則控制,也要考慮會計方面的原則規(guī)范,這樣企業(yè)就應制定《財務管理制度》和《會計核算制度》。

　　2、基礎性管理制度

　　基礎性的管理制度范圍廣泛,在這里定義其要達到幾個方面的目的:第一,對財務會計活動的各項基礎進行具體規(guī)范,達到基礎工作的明晰化和程序化,控制各基礎要點。第二,對一些專項的控制進行闡述,以達到對專項的基本目標控制。第只,對基礎工作的綜合性業(yè)務予以控制,達到全面牽制的作用。為此,企業(yè)應建立《賬務處理程序制度》、《會計稽核制度》、《內部牽制制度》、《財產清查制度》、《財務分析制度》、《會計檔案管理辦法》、《會計電算化管理辦法》、《財務收支審批與授權管理制度》、《財務預算管理制度》、《財務檢查管理辦法》等有關制度。

　　3、會計機構與人員管理制度

　　會計機構是財務內控制度(體系)的組織基礎,它是否合理關系到整個內控制度的建立和實施。會計人員則是內控制度的最直接的執(zhí)行者,會計人員的各項素質是實現財務內控制度(體系)最根本的保障。對財務行為的限定、評價與處罰則是鞏固執(zhí)行力度的有力手段。企業(yè)應根據其生產經營特點和綜合管理要求建立起適合的會計機構,配備合格的會計人員,實行相應的獎懲措施。為此,企業(yè)應制定《會計機構、會計人員管理辦法》、《會計人員崗位責任制》、《執(zhí)行財經紀律與企業(yè)財會規(guī)章制度事項的獎罰規(guī)定》等制度。

　　4、成本費用管理制度

　　成本是企業(yè)在一定時期內生產和銷售一定產品所發(fā)生的生產耗費的貨幣表現。成本費用管理的任務就是通過預測、計劃、控制、核算、分析、考核,反映企業(yè)生產經營成果,挖掘潛力、努力降低成本。成本費用控制的好壞直接關系到企業(yè)的生存與發(fā)展,意義重大。企業(yè)制定成本費用管理制度的目的就是從制度上對上述情況進行規(guī)范,從而達到“抓環(huán)節(jié)、降成本、增效益”的目的。為此,企業(yè)需制定《費用報銷管理制度》、《成本費用管理辦法》等來實現成本費用的相關控制。

　　5、購銷流程管理制度

　　企業(yè)的生產經營活動,就是物資流和資金流的轉移過程,對購銷過程企業(yè)應予以嚴格控制,因為購為企業(yè)經營活動的開始,而銷為企業(yè)一個營運周期的結果,是創(chuàng)造升值價值的過程,又是新一循環(huán)的開始。如何控制首尾這些與外部接觸最多的過程就成為財務內控的十分重要的環(huán)節(jié)。只有控制好了,才能保證資產的完整、價格的合理、銷售實現的準確。同時在購銷流程中企業(yè)也存在“內部購銷”問題,即內部產品轉移和內部銷售及相關利益的實現,這也是控制的重點。為此企業(yè)需制定《物資采購管理制度》、《銷售管理辦法》、《內部計劃價格管理制度》、《稅金管理制度》、《單據管理制度》等來實現上述控制目標。

　　6、其他財務風險內控制度

　　企業(yè)的財務風險管理,是企業(yè)規(guī)避損失的重要方面。不少企業(yè)由于缺乏風險意識,不分情況對外擔保、拆借資金、大量投資等,從而給企業(yè)造成嚴重的后果,小則使企業(yè)損失數百萬,大則幾千萬上億元,甚至導致企業(yè)破產倒閉。為此,企業(yè)應加強風險意識,確定風險管理機制,達到對各項風險的控制。為達到上述目的,企業(yè)應建立《對外擔保管理制度》、《保函管理制度》、《資金管理辦法》、《投資管理辦法》等,把企業(yè)的財務風險控制到最小程度。

　　7、內部審計制度

　　雖然內部審計獨立于財務機構,但從廣義上講應在財務內控制制度體系的范疇之內。內部審計是實行財務監(jiān)督的重要手段,它能指出企業(yè)在財務控制環(huán)節(jié)中的各項問題,并能對財務內控制度(體系)進行評價和建議,因此,加強各項內部審計至關重要。由于內部審計涉及企業(yè)的各個方面,在此對內部審計的主要方面做一簡述,即內部審計制度主要包括《財務收支審計制度》、《預算決算審計制度》、《離任審計制度》、《任期審計制度》、《內控制度審計制度》、《效益審計制度》等多個方面。

　　8、相關內部管理控制制度

　　由于企業(yè)的業(yè)務活動是相互關聯(lián)的,企業(yè)的財務內控在其他管理制度中也常得到體現,從而保證了財務內控制度的完備性和在本企業(yè)活動中的有效實施性。為此,企業(yè)必須將相關的內部控制予以實施。企業(yè)的相關內部管理控制制度主要有《定額管理制度》、《計量驗收管理制度》、《財產物資保管制度》、《經濟合同管理制度》等,這些制度都涉及到企業(yè)財務內控,促進財務內控環(huán)節(jié)控制,因此從財務方面企業(yè)要密切配合其他管理部門做好上述管理工作,達到財務的“邊緣”控制。

　　上述八個方面是相互聯(lián)系的,原則性的財務、會計制度是“母法”而第一、二、三、四、五、六方面從不同側面論述相關制度的控制要點和作用:第七個方面落實財務之外的審計監(jiān)督,最后第八方面則是一個“邊緣”補充控制。通過上述八方面的相互作用,從而達到企業(yè)財務內控制度體系的整體性。當然,企業(yè)在建立財務內控制度體系具體構架時,由于其所處環(huán)境、企業(yè)特點等的不同而有所側重,但從總體上講企業(yè)需普遍具有上述制度控制,只不過其組織制度的方式不一定相同罷了。

　　【參考文獻】

　　[1] 馮建、伍中信、徐加愛:企業(yè)內部財務制度設計與選擇[M].中國商業(yè)出版社,2004.

　　[2] 財政部:會計基礎工作規(guī)范[M].經濟科學出版社,2005.

　　[3] 楊宗昌:會計組織學[M].科學技術文獻出版社,2002.

　　[4] 財政部注冊會計師考試委員會:財務成本管理[M].東北財經大學出版社,2006.

　　[5] 郭復初:公司理財[M].西南財經大學出版社,2001.

　　>>>下頁帶來更多的企業(yè)財務內控制度論文